Что такое выездная налоговая проверка и сроки её проведения

налоговый сотрудник с управляющей рестораном

Наверное, нет такого предпринимателя или организации, которая с большим желанием уплачивала бы налоги в бюджет государства, и уж тем более с большим нетерпением налогоплательщики относятся к выездной налоговой проверки. При очередном таком контроле со стороны налоговых органов и встречной жалобы проверяемого, возник спор по поводу правомерности сроков проверки от 4 до 6 месяцев. Разъясним, возможно ли такое!

Понятие

Выездная налоговая проверка один из видов налоговой проверки налогоплательщиков, на предмет соблюдения законодательства об уплате налогов и сборов, прописанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации, и в отличии от камеральной проверки, которая производится по месту нахождения налогового органа, выездная, осуществляется по месту пребывания самого налогоплательщика (в офисе организации, кабинете руководителя и т.п.)

По методам, выездные налоговые проверки, бывают двух видов:

  • Сплошная

  • Выборочная

Из-за недостаточности данных, выборочные проверки могут быть признаны недействительными, поэтому инспекция чаще прибегает к сплошным проверкам.

В зависимости от характера проверки, проверяемого лица или организации, они подразделяются на:

  • Плановые и внеплановые

  • Тематические и комплексные

Сроки проверки

Вопрос в следующем, сколько времени требуется, и как долго налоговая инспекция может проверять коммерческую деятельность ИП или ООО в части своевременной и полной уплаты налогов.
Опираясь на Статью 89 пункта 6 НК РФ в котором говориться, что выездная налоговая проверка не может длиться больше чем 2 месяца. Также могут возникнуть некоторые обстоятельства, которые не позволят налоговикам проделать свою работу в указанные сроки. В данном случае, время, выделенное изначально на проверку, может продлиться до 4 месяцев, а в исключительных случаях процесс затягивается и до полугода. Данные нормативы прописаны в налоговом законодательстве и потому носят правомерный характер.

Что конкретно влияет на увеличение сроков выездной налоговой проверки:

  • Если данная проверка по конкретному налогоплательщику относится к категории крупнейших
  • В случае выявления из собственных источников информации о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах
  • При форс-мажорах на месте проверок в следствии препятствия действий налоговиков
  • Если проверяемая организация имеет в составе от 4 до 10 обособленных подразделений с которых доля уплачиваемых налогов не менее 50% от общей суммы налога
  • Когда плательщик налога в срок не предоставил необходимые документы для выездной проверки Статья 93 пункт 3 НК РФ
  • Прочие обстоятельства
ЧИТАТЬ >  Как сформировать 3-НДФЛ в программе «Декларация-2017»

Основания для выездной проверки

Основные причины, предшествующие налоговому контролю со стороны сотрудников инспекции в отношении налогоплательщика, конечно же связаны с финансовой и организационной деятельностью компании юридического лица.

А именно:

  • Необходимость сверки правильности налоговых исчислений
  • Для выявления полноты и своевременности уплаты сборов и налогов налогоплательщиком
  • В случае реорганизации предприятия
  • При ликвидации предприятия
  • В качестве контроля вышестоящих над нижестоящими налоговыми структурами

Нарушения

В процессе выездной налоговой проверки, самыми частыми из всех возможных нарушений встречаются следующие:

  • При расчёте налога на прибыль были завышены расходы для определения налоговой базы
  • Умышленное занижение выручки компании от продаж товаров и услуг
  • Выявление факта завышения расходов в разрез с деятельностью организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль
  • Занижение налоговой базы по НДС в результате неполного отражения реализации товаров (работ,услуг);
  • Завышение налоговых вычетов по НДС из-за нарушений в первичных документах и недостоверных сведений
  • и т. д.

Все аспекты, влияющие на продление сроков проверки, конечно же тесным образом определяются спецификой и видом налогов и сборов, по которым ведётся процесс, по видам хозяйственной деятельности, объёмов документации и отчётов, требующих тщательной обработки.

Особенности выездной проверки

  • Выездная проверка возможна сразу как по одному, там и по нескольким видам налогам
  • Исключаются проверки больше двух раз в год для одного налогоплательщика и по одним и тем же налогам
  • Длительность процесса проверки составляет два месяца, но в силу различных обстоятельств может быть продлён до четырёх или шести месяцев
  • Решение о проверки принимает вышестоящий налоговый орган, он же устанавливает сроки проведения
  • Возможна повторная выездная проверка в отношении ранее проводившей инспекции, как нижестоящего органа или для уточнения и сверки несоответствия суммы налога в предоставленной декларации налогоплательщиком
  • Запрос налоговой инспекции для проверки может быть отклонён за отсутствием на то оснований
  • В ходе проверки на налогоплательщиков не накладываются дополнительные обязательства со стороны налоговых органов
  • Налоговая инспекция никак не препятствует коммерческой деятельности проверяемого
ЧИТАТЬ >  УТопилин пенсию россиянам

Ход процесса проверки

сотрудники фнс на задание

Когда выездная налоговая проверка заканчивается, её факт подтверждается документально и соблюдаются следующие формальности:

  • В последний день налогоплательщику выдают справку об окончании проверки;
  • Далее в первые два месяца составляют акт выездной налоговой проверки. Акт содержит все выявленные нарушения налогового законодательства, либо их отсутствие. К доказательству данного акта, прилагаются подтверждающие нарушения документы;
  • В течение 5 рабочих дней акт выездной проверки вручается налогоплательщику (лицу которого проверяли);
  • Если проверяемый не согласен с результатами проверки налоговой инспекции, он вправе в течение 30 дней опровергнуть заключение в отношении его в письменной форме по данному акту, как в целом, так и по отдельным его пунктам;
  • Налоговая инспекция в лице руководителя рассматривает данное возражение в течение 10 дней со дня приёма заявления от проверяемого налогоплательщика;
  • При рассмотрении дела по налоговой выездной проверки и всех собранных материалов, в процессе может участвовать сам налогоплательщик, либо его законный представитель;
  • По окончанию процесса разбирательства, принимается решение о привлечении или непривлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;
  • Вердикт вступает в силу по истечению месяца с момента его вынесения и может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе;
  • Если жалоба отклоняется вышестоящим органом, то решение можно направить в суд на дальнейшее рассмотрение.
Что такое выездная налоговая проверка и сроки её проведения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *