Главная / Статьи / Что такое выездная налоговая проверка и сроки её проведения

Что такое выездная налоговая проверка и сроки её проведения

налоговый сотрудник с управляющей рестораном

Наверное, нет такого предпринимателя или организации, которая с большим желанием уплачивала бы налоги в бюджет государства, и уж тем более с большим нетерпением налогоплательщики относятся к выездной налоговой проверки. При очередном таком контроле со стороны налоговых органов и встречной жалобы проверяемого, возник спор по поводу правомерности сроков проверки от 4 до 6 месяцев. Разъясним, возможно ли такое!

Понятие

Выездная налоговая проверка один из видов налоговой проверки налогоплательщиков, на предмет соблюдения законодательства об уплате налогов и сборов, прописанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации, и в отличии от камеральной проверки, которая производится по месту нахождения налогового органа, выездная, осуществляется по месту пребывания самого налогоплательщика (в офисе организации, кабинете руководителя и т.п.)

По методам, выездные налоговые проверки, бывают двух видов:

  • Сплошная

  • Выборочная

Из-за недостаточности данных, выборочные проверки могут быть признаны недействительными, поэтому инспекция чаще прибегает к сплошным проверкам.

В зависимости от характера проверки, проверяемого лица или организации, они подразделяются на:

  • Плановые и внеплановые

  • Тематические и комплексные

Сроки проверки

Вопрос в следующем, сколько времени требуется, и как долго налоговая инспекция может проверять коммерческую деятельность ИП или ООО в части своевременной и полной уплаты налогов.
Опираясь на Статью 89 пункта 6 НК РФ в котором говориться, что выездная налоговая проверка не может длиться больше чем 2 месяца. Также могут возникнуть некоторые обстоятельства, которые не позволят налоговикам проделать свою работу в указанные сроки. В данном случае, время, выделенное изначально на проверку, может продлиться до 4 месяцев, а в исключительных случаях процесс затягивается и до полугода. Данные нормативы прописаны в налоговом законодательстве и потому носят правомерный характер.

Что конкретно влияет на увеличение сроков выездной налоговой проверки:

  • Если данная проверка по конкретному налогоплательщику относится к категории крупнейших
  • В случае выявления из собственных источников информации о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах
  • При форс-мажорах на месте проверок в следствии препятствия действий налоговиков
  • Если проверяемая организация имеет в составе от 4 до 10 обособленных подразделений с которых доля уплачиваемых налогов не менее 50% от общей суммы налога
  • Когда плательщик налога в срок не предоставил необходимые документы для выездной проверки Статья 93 пункт 3 НК РФ
  • Прочие обстоятельства
Кстати говоря  Что такое ИНН? Зачем он нужен? И новые условия получения!

Основания для выездной проверки

Основные причины, предшествующие налоговому контролю со стороны сотрудников инспекции в отношении налогоплательщика, конечно же связаны с финансовой и организационной деятельностью компании юридического лица.

А именно:

  • Необходимость сверки правильности налоговых исчислений
  • Для выявления полноты и своевременности уплаты сборов и налогов налогоплательщиком
  • В случае реорганизации предприятия
  • При ликвидации предприятия
  • В качестве контроля вышестоящих над нижестоящими налоговыми структурами

Нарушения

В процессе выездной налоговой проверки, самыми частыми из всех возможных нарушений встречаются следующие:

  • При расчёте налога на прибыль были завышены расходы для определения налоговой базы
  • Умышленное занижение выручки компании от продаж товаров и услуг
  • Выявление факта завышения расходов в разрез с деятельностью организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль
  • Занижение налоговой базы по НДС в результате неполного отражения реализации товаров (работ,услуг);
  • Завышение налоговых вычетов по НДС из-за нарушений в первичных документах и недостоверных сведений
  • и т. д.

Все аспекты, влияющие на продление сроков проверки, конечно же тесным образом определяются спецификой и видом налогов и сборов, по которым ведётся процесс, по видам хозяйственной деятельности, объёмов документации и отчётов, требующих тщательной обработки.

Особенности выездной проверки

  • Выездная проверка возможна сразу как по одному, там и по нескольким видам налогам
  • Исключаются проверки больше двух раз в год для одного налогоплательщика и по одним и тем же налогам
  • Длительность процесса проверки составляет два месяца, но в силу различных обстоятельств может быть продлён до четырёх или шести месяцев
  • Решение о проверки принимает вышестоящий налоговый орган, он же устанавливает сроки проведения
  • Возможна повторная выездная проверка в отношении ранее проводившей инспекции, как нижестоящего органа или для уточнения и сверки несоответствия суммы налога в предоставленной декларации налогоплательщиком
  • Запрос налоговой инспекции для проверки может быть отклонён за отсутствием на то оснований
  • В ходе проверки на налогоплательщиков не накладываются дополнительные обязательства со стороны налоговых органов
  • Налоговая инспекция никак не препятствует коммерческой деятельности проверяемого
Кстати говоря  Государство за экологию или за очередное пополнение казны?!

Ход процесса проверки

сотрудники фнс на задание

Когда выездная налоговая проверка заканчивается, её факт подтверждается документально и соблюдаются следующие формальности:

  • В последний день налогоплательщику выдают справку об окончании проверки;
  • Далее в первые два месяца составляют акт выездной налоговой проверки. Акт содержит все выявленные нарушения налогового законодательства, либо их отсутствие. К доказательству данного акта, прилагаются подтверждающие нарушения документы;
  • В течение 5 рабочих дней акт выездной проверки вручается налогоплательщику (лицу которого проверяли);
  • Если проверяемый не согласен с результатами проверки налоговой инспекции, он вправе в течение 30 дней опровергнуть заключение в отношении его в письменной форме по данному акту, как в целом, так и по отдельным его пунктам;
  • Налоговая инспекция в лице руководителя рассматривает данное возражение в течение 10 дней со дня приёма заявления от проверяемого налогоплательщика;
  • При рассмотрении дела по налоговой выездной проверки и всех собранных материалов, в процессе может участвовать сам налогоплательщик, либо его законный представитель;
  • По окончанию процесса разбирательства, принимается решение о привлечении или непривлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;
  • Вердикт вступает в силу по истечению месяца с момента его вынесения и может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе;
  • Если жалоба отклоняется вышестоящим органом, то решение можно направить в суд на дальнейшее рассмотрение.

О Щукин Сергей

Образование МАИ, экономист. Занимаюсь аналитикой экономической ситуации в стране, активно публикусь на просторах интернета, женат, имею двоих деток.

Советуем прочесть

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.